Faktiski viss, kas nonāk fiziskās personas "rokās", ir ieņēmums. No ieņēmumiem ir jāmaksā nodoklis, atgādina Maija Grebenko, žurnāla "Bilance" galvenā redaktore. Lai viss notiktu "godīgi", likums nosaka, ka ieņēmumus drīkst samazināt ar dažādiem izdevumiem, kā arī pastāv neapliekamie vai daļēji atbrīvotie no aplikšanas ar nodokļiem ieņēmumi.
Viens no ieņēmumu veidiem, kas atsevišķos gadījumos ir atbrīvots no ienākuma nodokļa, bet citos gadījumos – daļēji atbrīvots, ir fiziskās personas dāvana citai fiziskajai personai.
Dāvināt nav aizliegts, ja vien dāvināmā lieta ir iegūta likumīgi. Savukārt dāvanas saņēmējam tā ir ieņēmums neatkarīgi no tās objektīvās vērtības. Šādā darījumā ir iesaistītas divas puses: juridiskās (JP) un fiziskās (FP) personas, tātad pastāv četri dažādi varianti ar attiecīgi piemērojamiem nodokļiem katrai pusei.
1. variants: JP → JP. Ja viena juridiskā persona vēlas apdāvināt otru juridisko personu, tad apdāvinātā firma dāvanas vērtību iekļauj ieņēmumos, bet dāvinātājs – noraksta izdevumos, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību.
2. variants: FP → JP. Dāvināt var fiziskās personas juridiskajām, un tad dāvinājuma vērtība grāmatojama kā ieņēmumi (dažreiz nākamo periodu ieņēmumi). Domāju, ka nevienam prātā neienāks nemaksāt nodokli šādā situācijā, jo saņemto dāvanu nav iespējams iegrāmatot savādāk.
3. variants: JP → FP. Arī juridiskās personas var apdāvināt fizisko personu. Savulaik likums noteica dāvanas (minimālās mēnešalgas apmērā) neaplikšanu ar nodokli, bet šie laiki ir beigušies. Šobrīd uzņēmums bez nodokļiem var dāvināt fiziskai personai jebko, kura vērtība nepārsniedz 14,23 eiro. Pārsnieguma summa ir abu darbaspēka nodokļu (iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)) objekts. Tas nozīmē, ka dāvinātāja uzskaitē dāvana uzrādāma kā izdevums un apliekamais ienākums par tās summu nav jāpalielina. Savukārt fiziskajai personai dāvana uzrādāma kā ieņēmums pilnā summā, vienlaikus nodokļu piemērošanai - samazinājums par atļauto ierobežojumu (pēc analoģijas ar neapliekamo minimumu un VSAOI). Tādējādi pārsniegums iekļaujas aplikšanā ar nodokļiem.
4. variants: FP → FP. Pēdējais variants skar fizisko personu attiecības, tātad atbilde par dāvanas vērtības aplikšanu ar nodokļiem meklējama likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli".
Nosacījumi, kad fiziskās personas saņemtās dāvanas atbrīvotas no IIN, minēti šā likuma 9. panta "Ar nodokli neapliekamo ienākumu veidi" 1. daļā.
Tātad IIN 9. panta 1. daļas 35. punkts "atļauj" neaplikt ar nodokli (ar IIN) dāvanas no fiziskajām personām:
a) pilnā apmērā – ja dāvinātāju ar maksātāju saista laulība vai radniecība līdz trešajai pakāpei Civillikuma (CL) izpratnē. Minētā norma nav piemērojama, ja dāvanu dāvina saimnieciskās darbības ietvaros;
b) līdz 1425 eiro taksācijas gada laikā – ja dāvinātājs ir šā punkta “a” apakšpunktā neminēta fiziskā persona. Šī norma nav piemērojama, ja dāvanu dāvina fiziskā persona savas saimnieciskās darbības ietvaros, kā arī tad, ja fiziskā persona ir saņēmusi dāvanu ar atlīdzības raksturu CL izpratnē;
c) pilnā apmērā – neatkarīgi no tā, vai dāvinātāju ar maksātāju saista laulība vai radniecība līdz trešajai pakāpei CL izpratnē, ja dāvinājums paredzēts un maksātājs to izlieto, lai segtu savus izdevumus par augstākās izglītības un visu pakāpju profesionālās izglītības iegūšanu, izdevumiem par specialitātes (profesijas, amata, aroda) iegūšanu valsts akreditētās Latvijas izglītības iestādēs, kā arī Eiropas Savienības dalībvalstu un Eiropas Ekonomikas zonas valstu mācību iestādēs vai apgūstot valsts akreditētās izglītības programmas;
d) pilnā apmērā – neatkarīgi no tā, vai dāvinātāju ar maksātāju saista laulība vai radniecība līdz trešajai pakāpei CL izpratnē, ja dāvinājums paredzēts un maksātājs to izlieto, lai segtu savus izdevumus par medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu, izņemot kosmētiskās operācijas.
Vairāk par fizisko personu dāvinājumiem un to aplikšanu ar nodokli var lasīt žurnāla "Bilance" šī gada 2. numurā.
